“最低起征点”政策什么样

“最低起征点”政策什么样

“最低起征点(de minimis)”是指对进口商品征收更少或免征税的门槛值,可以是价值或数量。低于起征点的商品不仅可免予缴税,而且快速清关,有助于降低贸易成本,提升商品竞争力。各国和地区的最低起征点制度差异大,且形式迥异。不仅如此,税收征管的成本和重要性也因国家(地区)不同而大相径庭。

“最低起征点”政策什么样

跨境电商零售进口货物的特点是价值低、频次高,因各国可自行定义低值货物和最低起征点政策,因此了解进口国有关低值货物税收征管制度,特别是最低起征点政策,对跨境电商企业至关重要。此外,消费者若能事先获知最低起征点政策,也有助于其更理性的网购,最大限度地利用好政策所带来的好处。
国际组织对最低起征点的看法
一些国际组织、双/多边签署的国际协定将最低起征点政策作为贸易便利化的手段。WCO《经修订的京都公约》要求海关设置最低起征点,低于起征点可免征税款。2017年生效的《WTO贸易便利化协定》鼓励成员对快递货物设置最低起征点。代表着国际快递三大巨头(联邦快递FedEx、联合包裹UPS和敦豪DHL)利益的全球快递协会(GEA)支持将起征点作为一项贸易便利化举措,并建议在全球范围内收集各国起征点信息。国际商会(ICC)建议设定至少200美元,最好是1000美元的全球最低起征点基准值,以便将公共行政资源用于重点税收征管上。
反对设置起征点制度的观点则认为,这会令国内企业处于不利地位并导致市场扭曲。根据WCO电商报告,起征点政策让部分电商企业为达到起征点要求而违规采取低报价格、将订单拆分成小包裹等手段。

“最低起征点”政策什么样

最低起征点类别和标准
虽然全球范围的起征点制度的定义和目标相类似,但范围和维度不同。因此,有必要了解最低起征点制度的标准并知晓其潜在影响。
从“税”的维度
一是起征点计算类型。多数国家和地区将最低起征点定义为特定货币的绝对值,然而也有确定为当公式计算后的价值低于起征点时,才免予征收税款。例如瑞士进口税额起征点是5瑞郎,低于起征点免予缴税。二是免征税款类型。尽管多数国家和地区免征关税和国内税(如增值税VAT、商品和服务税GST等),但也有仅免征关税。如澳大利亚自2018年7月1日起,所有进口商品征收商品和服务税(GST),进口货值不超过1000澳元免征关税。又如欧盟对货值150欧元以下货物免征进口关税,自2021年7月1日起,欧盟为解决不公平竞争和市场扭曲问题,取消22欧元增值税最低起征点。新加坡目前免征关税(酒精饮料、烟草等限制类商品除外),其商品和服务税(GST)最低起征点400新元(约280美元)仅适用于空运进口的跨境电商零售(B2C)货物。自2023年起,新加坡将取消从海外空运或邮寄的跨境电商零售商品的GST最低起征点。
从“交易”维度
一是将商业性质交易排除在外。最低起征点仅适用于某些特定类型交易,如印度的最低起征点适用于样品和礼品、乌拉圭仅限于个人礼品和物品。阿塞拜疆对商业货物的最低起征点是50美元,对非商业性质货物则是1000美元。二是限定商品范围。如新西兰将烟草和酒精排除在起征点政策之外。韩国对个人物品实施最低起征点,将酒精、烟草和药品排除在外。
从“运输”维度
一是对不同类型货物设置不同的起征点。如巴西、墨西哥等仅对邮递物品设定货值最低起征点,分别是50美元和300美元。二是对货物限最低额度。一些国家(地区)将起征点制度限制在满足特定要求的低值货物,如乌拉圭就个人礼品实行最低限次,每人每年限3次。
从“最惠国待遇”维度
虽然多数国家(地区)对进口货物适用相同的起征点政策,但与之有贸易协定的伙伴国则应用更优惠待遇。如根据《韩美自由贸易协定》,韩国对来自美国的个人物品、样品适用200美元起征点,而从其他国家(地区)进口的适用150美元最低起征点。又如《美墨加协定》,加拿大和墨西哥将免税起征点从20加元和50美元分别提高至150加元和117美元。
不断变化的起征点水平
部分国家(地区)为了提高贸易效率,降低消费者和企业(特别是中小微企业)的贸易成本,提高了起征点水平。2017年12月,菲律宾将其起征点从10菲律宾比索(0.2美元)提高至10,000菲律宾比索(193美元);巴林将其起征点水平从零大幅提升至250巴林第纳尔(663美元);美国于2016年将最低起征点货值从200美元提高到800美元,800美元以下的商品不仅可免税进口,且无须正式申报。这一政策变化为全球电商企业提供了商机。
部分国家(地区)为了增加税收和保护国内市场,选择降低起征点水平。俄罗斯2019年1月1日将低值进口商品每人每月免征关税起征点从1000欧元降至500欧元,且重量不超过25公斤。2020年1月1日,起征点又进一步降低至200欧元。
部分国家(地区)选择取消进口起征点。卡塔尔取消了其822美元的起征点。巴拉圭也取消了最低起征点,取而代之的是1000美元以下的进口商品采用简化程序。
部分国家(地区)起征点水平根据国情有起伏波动。如自2016年起,印度尼西亚将起征点水平从50美元提升至100美元,然后又降回75美元。然而,为了打击税收瞒骗,印度尼西亚决定自2018年10月起引入进口配额制,将起征点改为收货人每日限值(75美元)。
文 / 丁晔(稅管局〈上海〉)

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文章来源于《中国海关》杂志2022年1月

注:本文内容仅供参考,具体业务的办理要求请询主管海关。

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编辑:常相婧
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