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公众号: 中新法讯 编辑/作者: 张景馨月 | 中国律师（现居新加坡）
按：每年的3月1日-4月18日都是新加坡申报个人所得税的日子，很多第一次报税的朋友，都倍感迷茫，本篇一起来学习，2022年新加坡个人所得税的申报和缴纳需要注意什么方面？以及个税的抵扣减免项有哪些？
本文共计4027个字，大概9分钟读完
图片来源：新加坡税务局官网
01 什么人需要报税？
在新加坡，将个人纳税主体分成两种：“纳税居民”（Tax Residents）和“非纳税居民”（Non-residents）。
其中，纳税居民包括以下情况：
- 新加坡公民（SC）
- 新加坡永久居民（SPR）
- 上一年度在新加坡居留/工作 ≥ 183天的外籍人士（公司董事除外）
所以，在新加坡工作的外国人，是否需要纳税，是视其在新加坡的逗留时间而定。
非纳税居民非纳税居民是指上一年在新加坡居住或工作＜183天的外籍人士，具体分为两种情况：1、在新加坡居住<60天的外籍人士，不需要交税，公司董事、公共艺人及专业人士除外。2、在新加坡居住/工作 >60天且<183天的外籍人士，需要按照 “非税收居民”的税收规定，缴付15%个人所得税或者按现行累进所得税率（见下表）计算，二者取其高。
这里的“183 天”指的是你在新加坡就业期间，逗留在新加坡的天数，包括周末和公共假日。就职期间因为合理理由出境新加坡，例如海外度假或出差，也算在逗留时间内。
02 多少收入需要报税？
新加坡的个人所得税，实行累进税率制。上一年收入扣除个税减免项之外，税率介于0-22%之间。纳税居民有权就子女抚养费、职业培训费、保险费以及公积金(CPF)缴款等事项享受个人所得税抵扣和减免。
举例：年总收入$35,000, 前30,000的税额为$200，余额5,000的税额是5,000X3.5%=$175, 所以总税额为$375。
如果年总收入在$20,000以下，恭喜你不用纳税！但是，理论上，依然需要在网上提交材料进行申报，只是不需缴纳，除非收到税务局的信，明确指出你不需要申报了。
03 个税申报流程是怎样的？
纳税人可在3月1日至4月15日间提交个税申报，电子申报需要在4月18日前完成：
在个税申报之前，需要准备以下资料：（1）表格IR8A（2）家属救济情况（3）房屋租金收入以及其他收入等详细信息（适用于拥有房产的个人）（4）商业登记号、合作税收参考号（仅适用于自雇人士和合作企业）
现在新加坡个税申报全部采用电子申报，需要按以下步骤申报：
- 登录税务局网站 mytax.iras.gov.sg，选择Personal Tax；
- 使用Singpass登录，如果没有Singpass，可以在www.singpass.gov.sg 申请。如果忘记Singpass密码，也可上这个网站重新设置密码；
- 登录之后，便可通过E-filling进行网上提交；
- 申报完成后税务局会发出缴税通知（Notice of Assessment），必须在接到缴税通知之后的一个月内缴纳，否则将面临应付税款5%的罚款。
无论是被纳入免申报服务No-Filing Service (NFS)的纳税人，还是其他纳税人，在收到缴费通知后都必须检查，以确保信息是正确的。若有不正确的地方，或者有其他未申报的收入，一定要在收到缴费通知的30天内，登录 myTaxPortal ，选择“反对评估”（Objection to Assessment）的电子服务，并提交需要修改的细节给税务局。 税务局会根据纳税人提供的信息重新评估，并发出一个修改后的税单。
04 如何支付税款？
收到税务局出具的缴税通知说明Notice of Assessment后，可以根据自己的情况，选择以下其中一种方式支付税款：
- 自动扣款（GIRO）
- Paynow（扫描QRcode）
- 网银支付
- DBS Paylah
- 电话银行（仅对DBS/POSB，OCBC和UOB开放）
- 在ATM上缴费（仅对DBS/POSB和OCBC开放）
- 在AXS在线平台或AXS机器上缴费
- 邮政自助服务器（SAM）在线平台和站点
- NETS（仅限邮局服务台）
- 信用卡支付（AXS站点）
- 支票
- 电汇、VBOX
税务局鼓励纳税人选择GIRO的付款方式，通过GIRO可以直接从个人银行账户支付税款，省去排队麻烦，也会避免支付延迟等可能会带来的问题，同时政府还为选择GIRO的纳税人提供12个月的免息分期付款。
没有GIRO的人可向税务局索取一份申请表格申请：
05 个人所得税有哪些抵扣减免项（Tax Reliefs）？
纳税居民可以根据个人情况，申请个人所得税抵扣减免，由此可以减少个人所交的税款。新加坡的个税抵扣措施是补偿纳税人的一种替代方式，通过抵扣，以此鼓励纳税人尽孝、组织家庭，慈善捐赠，提高职场技能，以及支持个人的退休储蓄等。具体抵扣项包括：
1. 个人收入减免对于来自薪水，养老金，交易或商业经营等的应纳税收入，根据不同年龄层可获得1,000-8,000新币不等的所得税减免额度。2. 慈善捐款个税减免
只要捐款对象是受批准的公益机构就无需申报，这项减免会根据您的IC/FIN No自动添加您的 IR8A 表格中。目前的减免额度为2.5倍的捐款金额。适用人群为公民，永久居民和工作准证者。
3. 子女个税减免
- 对于未满16岁的子女，以及17岁以上的全职学生，在2021年未婚且收入少于4,000新币的子女，报税人夫妻双方可以共享每个孩子4000新币的个税减免；
- 如果孩子有残障或智障且在2021年未婚，可以申请7,500新币的个税减免；
- 对于继子女，合法养子女也同样适用以上减免政策；
- 如果您是在职母亲（包括已婚，分居，离婚或丧偶），子女个税减免是新加坡公民并符合子女个税减免。每年减免额度：第一个孩子为母亲总收入的15%；第二个孩子为20%；第三个及以后孩子为25%。所有子女的WMCR的总和最高为50,000新币。。
4. 配偶个税减免如果您的配偶在2021年与您共同生活居住或者由您赡养，且年收入低于4,000新币，若配偶身体正常情况下，您可减免2,000新币；若配偶是残疾情况下您可减免5,500新币。5. 祖父母照顾孩子个税减免这个项目减免适用于目前的在职母亲（包括已婚，分居，离婚或丧偶），若您或配偶的父母帮助照顾你们12岁以下的孩子，并且老人没有任何工作或职位的情况下，在职的母亲可以申请个税扣除3,000新币。6. 父母或残障父母个税减免如果您或您配偶的父母、祖父母或曾祖父母，年龄在55岁或以上，过去一年在新加坡居住至少8个月以上，并且年收入低于4,000新币（残障家长不适用收入限制）。如果您在2021年为每位家长花费至少2,000新币的情况下，您可以为每名受奉者申请5,500-14,000新币不等的扣除（最多两位）。7. 残疾兄弟、姐妹个税减免残疾兄弟/姐妹过去一年在新加坡居住至少8个月以上，并且您为兄弟/姐妹花费至少2,000新币的情况下，您可以个税减免5,500新币。 
8. 外籍佣人税抵扣仅适用于已婚，分居，离婚或丧偶的女性纳税人。可申请使用上一年已缴付的外籍佣人税抵扣您的个税（无论该费用是您本人或丈夫支付的），扣除额为2021年一名佣人税的双倍。9. 进修课程费扣除
- 仅适用于工作人士，为了提升个人学历或相关技能的课程，职业培训等；
- 只要在有合法经营执照的教育机构Full/Part Time培训下，所有课程学费，资料，考试等费用都可以减扣，上限是5,500新币。
10. 战备军人个税抵扣
- 已经完成全职国民服务的战备军人，根据职位以及受训形式不同，可享有战备军人个税抵扣；
- 战备军人的妻子和父母分别享有750新币的个税减免。
11. 人寿保险个税减免
- 可减免的额度需满足以下条件：A.上一年所缴纳的CPF少于5,000新币或未交；B.该人寿保险是您自行在新加坡保险公司购买的。
- 减免上限是5,000新币或与CPF缴纳额的差额，或低于投保保额的7%，或过去一年所有支付的保费，以更低者为准。
12. 退休辅助计划（SRS）个税减免您在过去一年如有开通SRS账户，并把钱转入该账户，可等额从应纳税收入扣除。如果您是新加坡公民或/PR，每年上限是15,300新币。如果您是外籍人士每年上限是35,700新币。13. 公积金/CPF抵扣新加坡公民及新加坡永久居民雇员之强制性中央公积金/特准养老金或公积金纳款
- 此缴交额不得超过中央公积金法令规定的缴交额。 (a) 普通薪金(OW)的公积金缴交额顶限为每月 $6,000。 (b) 每年普通薪金（OW）总限额为 $72,000（即 12 个月 × $6,000），而强制性公积金纳款的总收入顶限为
$102,000 (即 17 个月 × $6,000)。 (c) 应缴交公积金的额外薪金限额相当于 $102,000 和普通薪金总额之间的差额。 - 如果您的雇主参与雇佣收入自动纳入计划，您不需填报公积金缴交额，税务局将直接从您的雇主获取相关资料。
自愿填补自己的保健储蓄户头
- 如果您在 2021 年是新加坡公民或新加坡永久居民，您可申请扣除自愿填补您保健户头的现金款项。此填补款项必须是在年度公积金缴交限额 $37,740（即 17 个月 × $6,000 × 37%）及基本保健储蓄顶额之内，并由您直接指定并存入您本人的保健储蓄户头。您必须不曾以自雇人士身份申请过这部分自愿填补额的扣除。
14. 其他个税减免
- 工作人士因为2020年居家办公导致的每月水电费或网络费的增加，增加的部分可以用来减免；
- 自雇人士正常的应酬开销，比如：请客户吃工作餐，喝茶/喝咖啡，小礼物等都是可以用作工作开销，做税务减免。
提示：日常更换工作单位，也需要清税对各种工作准证持有者，如果在新加坡换工作或者辞职，雇主必须在您离开新加坡的1个月之前，提交IR21表格，完成清税。在收到你的辞职信之后，公司将有权等你结清税款后，才支付剩余的薪水。
最后再次提醒大家
按时缴税小心被罚款哦～
— END —
新加坡税务局 地址：Revenue House, 55 Newton Rd, Revenue House, Singapore 307987办公时间：周一至周五，上午8时至下午5时电话：1800 356 8300
– End –
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