职业年金有三个特征：在加入方式上采取“超级自动加入”方式，内部存在一个“小二元结构”，单位缴费采取记账的方式。与之相应，也有三个隐患：“小二元结构”有可能导致身份固化，影响向上流动通道，单位缴费记账可能导致未来巨大的财政负担，未来有可能单位缴费部分蜕化为DB型年金化产品。如何化解？
作者｜ 郑秉文「中国社科院世界社保研究中心主任」
文章｜《中国保险》2021年第12期
职业年金是2015年机关事业单位养老金制度改革时建立的补充养老保险制度，与2004年建立的企业年金一样，同为第二支柱养老保险。但在制度设计上，职业年金有几个特征与企业年金不同，例如，职业年金有代理人，但企业年金没有，等等。这里主要分析的是职业年金的另外三个重要特征。
特征一：在加入方式上采取“超级自动加入”方式
职业年金属于典型的雇主计划，属于补充养老金计划。对于雇主计划来讲，从世界范围来看，加入方式有三种：自愿加入、自动加入、强制加入。绝大部分国家第二支柱采取的是自愿加入的方式，一些欧洲国家采取的是强制加入方式。当然，有学者也把强制性加入的澳大利亚超级年金、新加坡中央公积金视为第二支柱，而我把它们看成第一支柱。
国际流行标准的自动加入制度规定，参与人有“选择退出”的权利，雇员也可提交书面申请不参加企业补充养老保险。当然，中国的职业年金采取的是自动加入方式，但它只有自动的“选择加入”，而没有设置自主的“选择退休”。因此，职业年金的加入方式属于一种“超级自动加入”机制。
中国职业年金制度设计之所以采取超级自动加入方式，与我国的制度转型密切相关。在传统的机关事业单位养老金制度中，公务员和事业单位人员领取的退休金历来来自财政拨付，替代率大约为80%-90%左右。为了减少改革阻力，传统的“退休工资”需一分为二，分为基本养老金和职业年金，旨在保持与企业雇员退休金结构的一致性。相反，企业雇员的企业年金是在既有的退休金之外单独“附加”上去一个补充，性质不同。而机关事业单位人员的职业年金是原有退休收入不可分割的一个组成部分，因此，他们的职业年金就只能采取超级自动加入的方式。
特征二：内部存在一个“小二元结构”
众所周知，公务员和参公人员的工资完全来自财政拨付，但事业单位的情况十分复杂，它分为全额拨款和非全额拨款。公务员和全额拨款的单位人员加入职业年金的“单位缴费”采取记账的方式，职工退休时由财政拨付一次性予以趸交补齐，但事业单位还存在大量非全额拨款（包括差额拨款和零拨款的事业单位），它们的工资资金来源不尽一致，是多元化的，甚至完全来自“自筹”。这样的话，“单位缴费”如果采取记账方式并在退休时一次性趸交就自然也需来自“自筹”，这很难有保障。因此，这个群体的单位缴费就采取“真实缴费”的方式，而不是记账的方式。于是，这个群体加入的就是企业年金制度。
一般来说，事业单位还有编外和编内之分，编内人员往往是全额拨款，编外则不是。教育部门和卫生部门属于事业单位，也是知识分子比较集中的部门，在工资结构上，其编内和编外的界限较为明显。因此，参加职业年金和企业年金的群体也泾渭分明。医院的“小二元结构”最明显，全国卫生人员1338万人，其中，医院811万人（占60%），基层医疗卫生机构434万人（占32%），专业公共卫生机构93万人（占7%）。在医院的分类中，公立医院621万人，民营医院190万人。这里存在的问题是，在公立机构（包括医院）中，大约有45%是编外人员。就是说，大约几百万卫生人员只能参加企业年金，而不是职业年金。但现实情况是目前参加企业年金的人数很少，因为单位缴费来自自筹经费，对他们来说压力还是不小的。
根据调研数据，公立医院将近一半医护人员属于编外，他们参加的是企业年金，由此形成明显的“小二元结构”，存在明显的身份排斥和年金歧视的现象。同样在一个办公室，干同样的工作，但有一半人员参加了职业年金，而另一半人员连企业年金也没有加入，甚至没有年金的人去了抗疫第一线。编外人员或非全额拨款人员基本与年金无缘，这个“小二元结构”的存在是中国事业单位的一个特殊情况。
特征三：单位缴费采取记账的方式
2015年颁布的《机关事业单位职业年金办法》（国办发〔2015〕18号）规定：单位缴费比例为本单位工资总额的8%，个人缴费比例为本人缴费工资的4%，由单位代扣，并实行实账积累。对财政全额拨款的单位，单位缴费采取记账方式，每年按照国家统一公布的记账利率计算利息，工作人员退休前，本人职业年金账户的累计储存额由同级财政拨付资金记实。但对非财政全额供款的单位，单位缴费实行实账积累，由此形成的职业年金基金实行市场化投资运营，按实际收益计息。
相比之下，企业年金的单位缴费必须是实账积累，其中，单位缴费每年不超过本企业职工工资总额的8%，单位和职工个人缴费合计不超过本职工工资总额的12%。
职业年金制度设计的上述特征导致其存在三个隐患。
隐患一：“小二元结构”有可能导致身份固化，影响向上流动通道
编内和编外的存在导致出现身份排斥；身份排斥导致年金歧视；年金歧视导致身份固化；身份固化导致出现人员流动的障碍，人员流动障碍导致向上通道不畅。在8月17日召开的中央财经委第14次会议上，习近平总书记强调，要畅通向上流通的通道，形成人人参与的发展环境。职业年金存在“小二元结构”，显然是畅通向上流动通道的一个重要制度性障碍。例如，“小二元结构”不利于非同级财政全额供款单位之间的流动，不利于由财政全额供款单位流向非财政供款单位，也不利于由机关事业单位流动到企业，更不用说全国劳动力大市场或行业内的自由流动了。
隐患二：单位缴费记账可能导致未来巨大的财政负担
单位缴费实行记账方式可减少当期财政负担，但长期看，其效果恰好增加了财政负担。2014年在制定职业年金制度的过程中，我们团队对浙江省进行了调研。那时，浙江已经决定实行单位进行实账积累，虽然当时浙江省的这个文件还未公开，但现在看来，浙江省是非常有远见的，单位缴费实行实账积累有利于促进共同富裕。此外，我们团队又对另一个省进行了调研。如果把这两个省做实和不做实做一个比较，在收益率分别为5%和8%时进行预测，其结果是，做实人均账户的余额在8%的情况下将达190万元，在5%的情况下可达110万元。另外一个不做实的省在8%的情况下将高达300万元，在5%的情况下达181万元，这还是2013年的人民币价格。
相比之下，记账方式对财政减负的效果却随着时间的推移而越来越弱。例如，在记账利率为5%的假设前提下，2015年减负效果是99%，但到2040年降到37%，2050年降到22%。此外，以2015年个人账户单位缴费记账4800元为基数，如果记账利率是5%，到2050年一个省份的平均个人账户记账额是100多万元，另一个省份达200多万元。面对规模如此巨大的个人账户的“名义资产”规模，如果地方财政要对2050年退休工作人员采取趸交方式予以给付的话，那将是一个非常沉重的财政负担。
隐患三：未来有可能单位缴费部分蜕化为DB型年金化产品
未来单位缴费要趸交一两百万甚至三百万元无疑是一个巨大的财政负担，于是第三个隐患就很容易显性化：未来地方财政压力有可能导致本来是DC型的职业年金蜕变为部分DB型。就是说，个人缴费部分将来仍是DC型的，但是单位缴费部分很可能就不是DC型了。例如，30年后，如果地方财政紧张，在退休高峰期就会加大财政压力，如果财政没有能力一次趸交支付给个人账户200万元，单位就须与个人“谈判”，最终很可能达成的默契就是这样的：单位对其退休职工每个月的职业年金支付2000元（举例），并承诺一直发下去，直到其最后去世为止。在这样的情况下，职业年金的单位缴费等于变成了一个终身年金产品，并只有一个权益，没有资产池，没有形成个人的家庭财富，单位缴费变成了一个终生年金化产品。而个人缴费在个人账户里依然是DC型的，DB型单位缴费的年金化加上个人缴费的DC型养老金形成了一个“小统账结合”。但是，单位缴费在年金化之后能否与CPI或社平工资增长率实行指数化挂钩等仍存在很多不确定性。
基于上述我国职业年金制度特征及其隐患，提出以下三项政策建议
“年金歧视”现象不利于实现共同富裕，不利于消除社会排斥。针对上述三个隐患，建议决策部门尽快考虑如下三个政策建议：
第一，单位缴费记账方式应适时改为实账积累。长痛不如短痛，根据测算，财政是可以负担得起的，越早做实负担越小，做实越晚负担越大。
第二，已经建立企业年金的事业单位编外和非全额拨款人员应回归职业年金。对于已经建立企业年金的事业单位人员来说，应尽快回归职业年金，其缴费资金来源可维持不变。
第三，没有能力建立企业年金编外或非全额拨款人员，建议由财政出资建立职业年金。对这个群体，在财政补足之后可直接进入职业年金系统，与编内人员进入同一个系统，彻底消除年金歧视。