TAX

依法纳税

如果您的公司在新加坡经营业务，或者您和家人在新加坡生活，不可避免的一个问题就是纳税。但是作为个人或者公司，什么情况才需要纳税呢？您需要了解关于新加坡“税务居民”的定义，并且结合您自身的情况才能确定您或者您的公司是否需要在新加坡纳税。

个人纳税规定

根据新加坡国内税务局（IRAS）的规定，个人（外国人）必须纳税。您的纳税义务取决于您的税务居住状态（tax resident status）。

1 税务居民定义

TAX RESIDENT

如果您在以下情况下，您将被视为税务居民：

1. 在新加坡停留或工作

在一个日历年内至少有183天；或

连续三年；或

2. 在新加坡工作时间跨越两个日历年，并且您的总停留时间*至少为183天。

* 总停留时间， 包括您在受雇前和受雇后的实际到场（physical presence）。

这适用于2007年1月1日起进入新加坡的外国雇员，但不包括公司董事、公众演艺人员或专业人士。

如果你获得了有效期至少一年的工作证，你也会被视为税务居民。但是，当你停止工作时，你的税务居民身份将在清税时根据税务居民规则进行审查。如果您在新加坡停留的时间少于183天，您将被视为非税务居民。

2 税务居民的义务

OBLIGATION

作为新加坡税务居民，

您在新加坡赚取的所有收入以及2004年1月1日之前进入新加坡的任何外国来源的收入都将被征税；

您的收入在扣除税收减免后，将按递进式的居民税率纳税；

您在2004年1月1日或之后带入新加坡的外国来源的收入（通过新加坡的合伙企业获得的收入除外）可以免税。

递进式居民税率（来源：IRAS官网）

3 非税务居民

NON TAX RESIDENT

如果您是新加坡的非税务居民（停留少于183天）则：

您只有在新加坡的收入会被征税；

您无权享受税收减免；

您的工作收入将按15%的统一税率或居民递进税率纳税，以税额较高者为准；

董事费和其他收入，如在新加坡赚取或来源于新加坡的租金，将按现行22%的税率征税。

公司纳税规定

根据新加坡国内税务局（IRAS）的规定，当公司的控制权和管理权在新加坡行使时，该公司就是新加坡的税务居民，需要纳税。

1 确定公司的税务身份

TAX RESIDENT STATUS

公司要么是新加坡的税务居民，要么是非税务居民。在新加坡，公司的税务居民身份是由控制和管理业务的所在地决定的。公司的居民身份每年都可能发生变化。

2 公司税务身份的计算

HOW TO DETERMIN

一般来说，如果一家公司的业务控制和管理在前一个日历年是在新加坡进行的，则该公司将被认为是此课税年度的新加坡税务居民。例如，如果一家公司在2019年全年都在新加坡进行业务控制和管理，则该公司在2020年度是新加坡税务居民。

反之，如果公司的控制和管理没有在新加坡行使，则公司为非税务居民。

3 何为“控制和管理”

CONTROL AND MANAGEMENT

“控制和管理 “是指对公司政策和战略等战略事项的决策。通常情况下，公司的战略决策是由董事会作出的，所以公司董事会会议的地点是决定控制权和管理权在哪里行使的关键因素。但是在某些情况下，新加坡国内税务局（IRAS）除了要考虑董事会是否在新加坡召开，还将考虑其他因素来确定公司的控制和管理是否确实在新加坡。

以下是一些被认为“不在新加坡行使公司控制权和管理权”的情况：

在新加坡没有举行董事会会议。相反，董事的决议只是以传阅方式通过；

本地董事为挂名董事，而其余董事均在新加坡境外；

新加坡本地董事不做战略决策；

没有关键员工在新加坡工作。

请注意，公司的注册地不一定代表公司的纳税居住地（tax residence of a company）。

需要注意的是，由于COVID-19的旅行限制，公司的税收居留身份可能受到影响。您可以扫描以下二维码，参考新加坡国内税务局（IRAS）关于《公司和常设机构的税务居民身份》最新的政策，了解更多信息。

外资公司与新加坡分公司

外资投资控股公司*

由于其收入来源主要为被动收入或外国来源的收入，且这些公司通常是按照外国公司/股东的指示行事，所以一般被视为非税务居民。

非新加坡注册的公司和外国公司的新加坡分公司

由其外国母公司控制和管理，因此被视为非税务居民。

然而，如果这些公司能够满足某些条件，它们仍可被视为新加坡税务居民。有关条件的详情，请参阅《为外资投资控股公司申请居住证明Certificate of Residence (COR)》。

注释* 外资公司是指由以下人士持有50%或以上股份的公司。

a. 在新加坡境外注册的外国公司；或

b. 非新加坡公民的个人股东。

税务身份对公司国外收入的影响

对于拥有税务居民身份的公司来说，其国外收入会享受到以下的一些税务优惠政策：

根据新加坡与其他司法管辖区签订的《避免双重征税协定》(Avoidance of Double Taxation Agreements)提供的税收优惠；

根据《所得税法》第13(8)条，对外国来源的股息、外国分公司利润和外国来源的服务收入免税；

对新成立的公司免税；

您需要根据您公司的实际情况来决定是否享受或申请这些税务优惠。

综上，对于个人或公司税务居民身份的确定，影响了您是否应该纳税，以及缴纳多少税款。在冠状病毒流行的特殊时期，一些政策也会受到影响。