维京群岛、开曼群岛、百慕大群岛、巴拿马、卢森堡……这些全球耳熟能详的跨国企业“避税天堂”如今却突遭“重创”。
当地时间7月10日，二十国集团财政部长和央行行长第三次会议在意大利威尼斯闭幕，并发布公报称，已就更稳定、更公平的国际税收框架达成历史性协议。
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虽然全球最低企业税率主要针对的是谷歌、脸书、亚马逊、微软等跨国科技巨头，但也将理论上终结“避税天堂”的存在。
二十国集团于1999年成立，成员涵盖面广，代表性强，包含美国、英国、欧盟等主要发达经济体和中国、印度、巴西等新兴市场经济体。二十国集团在国际事务中发挥着举足轻重的作用，成为共同应对全球性问题的有效多边机制。
G20召开财长与央行行长会议
人民银行行长易纲出席
据央行官网消息，2021年7月9日、10日，二十国集团（G20）轮值主席意大利主持召开G20财长与央行行长会议，主要讨论了全球经济和卫生形势、支持低收入国家应对疫情冲击、发展可持续金融、推动金融部门改革、促进数字化转型和国际税收合作等议题，会后发布了公报。
人民银行行长易纲、副行长李波以视频连线方式出席会议。
会议认为，全球经济前景持续改善，但复苏态势仍不均衡，疫情相关的下行风险突出。各方重申将使用各类政策工具应对疫情冲击，避免过早退出经济支持政策，同时维护金融稳定和长期财政可持续性，防范下行风险和负面溢出效应。会议肯定了开放、公平的贸易对经济增长和就业创造的积极作用，重申反对贸易保护主义。
会议同意继续支持低收入国家应对疫情冲击，敦促尽快在8月底前落实6500亿美元等值特别提款权的普遍增发，呼吁国际货币基金组织尽快提出成员国自愿向低收入国家转借特别提款权的可行方案。会议承诺推进国际货币基金组织第16次份额总检查。会议肯定了G20缓债倡议的落实进展，重申将共同落实债务处置共同框架，强调商业债权人应以可比方式参加。
会议认为气候变化导致的物理风险和转型风险影响宏观经济和金融稳定，应采取措施加以应对。会议期待在10月讨论G20可持续金融工作组起草的《G20可持续金融路线图》和《G20可持续金融综合报告》，对金融稳定理事会在气候相关的数据缺口和信息披露上所做的工作表示欢迎。
会议同意以气候相关财务信息披露工作组（TCFD）建议为基础，推动落实气候相关信息的披露要求和指引，为下一步协调制定全球层面的气候相关信息报告的基准标准打下基础，并对国际财务报告准则（IFRS）基金会相关的工作表示欢迎。
会议表示将在维护金融稳定的同时推动金融部门支持经济复苏。各方肯定了全球金融体系在疫情冲击下的表现，同意应在流动性缓冲、顺周期性等问题上完善政策框架，并继续提高非银行金融中介抵御风险的能力。各方同意落实G20关于完善跨境支付体系的路线图，期待就中央银行数字货币相关议题进行讨论，并强调全球稳定币需遵守相关的法律和监管要求。
易纲介绍了人民银行作为G20可持续金融工作组联合主席牵头开展的工作进展。联合主席正在牵头起草明确G20可持续金融工作中期规划的总体路线图，并推进今年的三项重点工作，即统筹绿色分类标准等方法和工具，提高各类气候和环境相关信息披露和报送要求的兼容性，以及促进多边开发机构等国际金融机构支持实现《巴黎协定》目标。易纲强调，G20应发挥协调作用，提高可持续金融分类标准、ESG评级方法和气候信息披露标准的可比性、兼容性和透明度，促进国际绿色金融市场协同发展，更好支持低碳转型。
G20支持全球最低企业税率
“避税天堂”遭重了
据央视新闻报道，当地时间7月10日，二十国集团财政部长和央行行长第三次会议在意大利威尼斯闭幕，并发布公报称，已就更稳定、更公平的国际税收框架达成历史性协议。
公报指出，二十国集团支持跨国企业利润重新分配、设置全球最低公司税率等措施，并呼吁更多国家未来加入磋商。
国际税收体系改革经历多年谈判，本月初由经合组织（OECD）协调形成双支柱方案。“支柱一”是要确保包括数字产业在内的大型跨国企业在其所有实施商业活动并取得利润的市场缴纳公平的税额；“支柱二”则是通过设立全球最低公司税率来管控各国之间的财税竞争。据估算，如果将这一税率设置为15%，那么在全球层面每年能够多产生约1500亿美元的税收。
这或将重新定义跨国企业征税的方式和地点，理论上终结“避税天堂”的存在。
据新华社报道，此前七国集团成员国曾达成协议，支持把全球最低企业税率设为15%。
中国银行研究院发布的一份研报显示，长期以来，全球主要经济体将低企业税率作为吸引国际投资、扩大本地企业规模 和就业率的重要手段，甚至展开“逐底竞争”。2001年至今，全球平均企业税率由27%降至20.2%。无论是G20集团、OECD经济体还是非OECD经济体，企业税率均保持平稳下行走势，其中OECD 经济体下降幅度最大，降幅为7.88个百分点；非OECD成员国降幅较小，降幅为 6.23个百分点；G20成员国降幅为6.92个百分点。
从国别情况看，代表性的国家企业税率均保持下降趋势。其中美国、德国、英国等发达经济体企业税率下行趋势较中国、印度、越南等发展中经济体更明显，爱尔兰、新加坡企业税率处于全球较低水平。
全球企业税率长期下降乃至出现国家间“逐底竞争”，给跨国公司避税活动带来 极大便利，少数低税经济体从中受益，但多数国家和地区显著受损。据联合国估算，每年全球各国因跨国公司利润转移行为损失的税收达到5000-6000亿美元。
据英国《卫报》消息，微软在爱尔兰的子公司Round Island One在2020年创造了近3150亿美元（约2万亿人民币）的利润，几乎相当于爱尔兰GDP的四分之三，却因为在百慕大注册而没有缴税。百慕大不征收企业所得税。
OECD的研究显示，美国跨国公司海外利润簿记在“避税天堂”的比例由2000年前后的30%提高到2019年的60%。发展中经济体受损情况更加突出，根据IMF测算，跨境避税对非OECD经济体带来的长期收入损失占其GDP的1.3%，高于OECD经济体1%的水平。
互联网巨头受影响最大
对中国负面影响有限
“全球最低企业税率”一旦实施，受影响最大的企业将是谷歌、脸书、亚马逊和微软等科技巨头，他们通常利用数字服务在地域上的灵活性，将利润转移到低税率国家。
中国银行研究院曹鸿宇在其研报中表示，总的来看，中国落实全球最低企业税率所面临的内部障碍较小。中国现行企业所得税税率较高，一般标准为25%，既高于OECD包容性框架下12.5%的税率目标，也高于美国15%的最低税率底线。
另外，中国企业海外收入相对较低，受全球最低企业税率影响的企业海外利润并不大，而政府支持企业“走出去”，对企业海外利润征税也持宽松态度。推出全球最低企业税率制度对中国整体负面影响较为有限。
对于从事跨境投资的中国企业而言，“全球最低企业税率”会带来新的合规义务。中国企业“走出去”广泛采用离岸架构，根据各地税收优惠特色在不同的国际税收洼地设置中间实体（如在香港设置区域销售中心、在新加坡设置财资中心等），从而进行海外投资、上市或全球价值链布局。“全球最低企业税率”规则实施后，可能会要求位于低税率地区的中间实体缴纳额外的税款。各国为跨国公司提供的税收优惠可能被中和，影响跨国公司的全球资源配置。
此外，“全球最低企业税率”可能会对香港现行税制和营商环境产生一定的负面 影响。香港目前是全球第七大避税港，也是亚洲最大的避税港。香港对企业实行两级制所得税，利润低于200万港元的情况下，不同类型企业适用所得税税率为8.25%或7.5%，超过200万港元的部分按16.5%或15%征收。根据估算，香港有效公司税率不超过10%，落实“全球最低企业税率”将会削弱香港的低税率优势，增加在港跨国企业税务和合规成本。
不过，企业税率并非跨国公司全球布局决策的决定性因素，全球范围实施统一的最低税率标准将放大税收因素以外的营商环境重要性，香港固有的营商环境优势仍有利于吸引跨国公司来港投资布局。
编辑|段炼 杜波
校对|程鹏
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每日经济新闻综合自新华社、央行官网、央视新闻、中国银行研究院研报、公开资料等
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