大家好,新的一周又开始了~ 今天智霖姐要跟大家分享的新知识就是IRAS公司税务研讨会之PICIT和自动化设备篇
相信大家都知道,公司购买和租赁IT和自动化设备的费用也可以申请生产力及创新优惠计划(Productivity and Innovation Credit,PIC)的补助。大部分本地企业都选择现金支付的方式来领取PIC 补助,现金支付选项该如何计算以及有哪些要求,小编通过IRAS公司税务研讨会的内容来为大家讲解一下PIC IT和自动化设备费用申报的事宜。
所有符合PIC要求的自动化设备可在税务局官网的“PIC IT和自动化设备列表”中查询(如下)。如果公司购买的设备并不包含在列表里,其依然可以向税务局申请PIC,税务局会根据具体情况给予批准或拒绝。符合资格的IT和自动化设备的采购和租赁均可申请PIC补助。然而,采购成本和租赁费用适用于同一种支出上限(Expenditure cap)。
PIC IT和自动化设备列表:
https://www.iras.gov.sg/irashome/uploadedFiles/IRASHome/Quick_Links/PIC%20Automation%20Equipment%20List%20(as%20at%20270911).pdf
PIC特殊案例:
1
网站开发费用
· 可以100%销账
· PIC申请适用于YA2014至YA2018年期间开发网站产生的资本开支(包括一次性注册网站域名所产生的费用)
PIC案例:
YA2017的资本减免(Capital Allowances, CA)
设备
成本
资本减免100%
加强资本减免300%
总共
A
$340,000
$340,000
$300,000 x 300% = $900,000
$1,240,000
B
$400,000
$400,000
$400,000 x 300% = $1,200,000
$1,600,000
C
$500,000
$500,000
$500,000 x 300% = $1,500,000
$2,000,000
$1,240,000
$4,840,000
备注:设备A符合加强资本减免的成本为$300,000 (即支出上限$1,200,000减去设备B和C 的成本)
2
现金支付选项 (Cash Payout Option)
· 现金支付选项是按照“每个设备”为基础(不能要求在同一个设备上减税和现金支付)
· 超过现金转换上限的成本费用会自动丧失申请资格
· 从YA2012起,分期付款涵盖2个或更多基准期的设备也可以申请现金支付
o 只允许从YA2012至YA2018期间签署的分期付款合同
o 在YA2011期间内签署的分期付款合同,并且付款期限为2个或更多基准期,也不符合现金支付条件
· 从YA2016起,对于符合现金支付资格的设备,企业必须在选择现金支付时证明其正在使用该设备
3
分期付款设备现金支付选项 (Cash Payout Option)
· 现金转换上限也适用于PIC自动化设备的价格(不包括财务费用)。
· 现金支付的实际金额以本年度偿还的本金为基础。
· 如果选择现金支付,公司必须在购买设备的当年进行选择,现金支付率会自动被“锁定”在那一年的比率。
例子:
分期付款从YA2012开始
偿还价值$100,000的设备
YA2012
YA2013
YA2014
YA2015
YA2016
$20,000
$20,000
$20,000
$20,000
$20,000
现金支付率
30%
30%
30%
30%
30%
现金支付额
$6,000
$6,000
$6,000
$6,000
$6,000
注意:对于YA2013至2016年7月31日期间开始的分期付款,现金支付率为60%。对于2016年8月1日至YA2018期间开始的分期付款,现金支付率为40%。
最短所属期限和追回条款:
· 购买的设备的最低持有期为1年
· 如果公司在购买之日起一年内处置或者出租购买的设备,税务局可以追回款项
· 如果公司可以提供弃置设备的商业原因,税务局可以豁免款项追回
· 如果在设备被采购的基准期内,所获得的合格设备的成本(不包括被处置的设备的费用)大于或等于适用于该基准期的申报上限,那么追回条款将自动被取消。
4
总结
购买
租赁
没有PIC
100%资本减免
100%收入扣除
PIC
400%税收扣除(费用上限内),100%税收扣除(超过费用上限)
符合资格的费用
设备成本
租赁付款
最少持有期
自购买之日起1年
无
现金支付选项(YA2013至YA2018)
每个设备的基础
成本费用转换率:
· 60%(由YA2013至2016年7月31日产生的费用)
· 40%(由2016年8月1日至YA2018产生的费用)
· 费用有上限
成本费用转换率:
· 60%(由YA2013至2016年7月31日产生的费用)
· 40%(由2016年8月1日至YA2018产生的费用)
· 费用有上限
注意:设备在YA的相同基准期内不能分租(Sub-lease)
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